МОСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ « ТРАНСПОРТНАЯ». www. advokat.guru ; www. spbpalata.ru . Офисы и представительства: • г. Москва, ул. Большая Филевская, д.16, тел.: +7 925 507 47 33, E-mail: advokat-transport@yandex.ru; •. Email: iosif_fishbei@mail.ru , тел. +79015103180; +79857699462; +74957699462 ; г. Санкт- Петербург, ул. Стародеревенская д. 11, тел.: +7 951 653 62 53, +7 993 642 36 01, E-mail: spbzaprava@yandex.ru; • Приморский край: тел.: +7 989 336 44 97, +7 994 405 03 99, E-mail: flagman4497@yandex.ru. *Представительство в судах всех инстанций по всей России: по уголовным, гражданским, административным и арбитражным делам по всем видам споров. * Защита прав мобилизованных, военнослужащих, призывников: Работаем с Министерством обороны и военными комиссариатами. * Списание долгов и банкротство физ. и юр. лиц. * Открытие, юридическое сопровождение и закрытие ИП, ООО и иных видов юр. лиц. * Семейные и наследственные споры. Оформление КАСКО, ОСАГО и иные споры с автотранспортом. * Помогаем социально незащищённым слоям населения по выплате пенсий и пособий. *Юридическое сопровождение НКО. * Защита прав граждан в уголовном процессе. * Отстаиваем интересы юр. и физ. лиц в Верховном суде РФ, в Высшем Арбитражном суде РФ.
ВОПРОС 1. Я – ИП с режимом упрощенки 6%, хочу перевестись на режим НПД (cамозанятый), оставив ИП и счет в банке, но в налоговой утверждают, что ИП даже с НПД обязан платить пенсионные взносы и плюс 4–6% с НПД. Это правильно? Михаил И. 06.09.2024 г
Ответ: Очевидно, речь в вопросе идет о страховых взносах, предусмотренных гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ. Именно с этой точки зрения и будем рассматривать данную ситуацию.
В соответствии с ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (далее – Закон № 422-ФЗ) не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (имеется в виду режим налога на профессиональный доход (далее – НПД)) индивидуальные предприниматели (далее – ИП), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В правоприменительной практике под таковыми понимаются ИП, не являющиеся работодателями (т.е. не использующие труд наемных работников; см., напр., письмо ФНС России от 17.01.2024 № БС-4-11/352@).
В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ лица (в том числе ИП), имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях, вообще не вправе применять специальный налоговый режим НПД; поэтому на первый взгляд может показаться, что от уплаты страховых взносов освобождаются вообще все предприниматели, применяющие режим НПД. Однако это не так, поскольку, помимо трудовых договоров, выплаты и вознаграждения могут производиться и по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ), в частности, договорам подряда либо возмездного оказания услуг. Речь в данном случае идет о гражданско-правовых, а не о трудовых отношениях, а значит, для таких ИП нет ограничения для применения режима НПД, установленного в п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. А поскольку в данном случае ИП производят выплаты физическим лицам, постольку положение ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ об освобождении их от уплаты страховых взносов неприменимо.
Следует заметить, что данный вывод находит свое подтверждение в ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, в соответствии с которой ИП, применяющие режим НПД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Исходя из положения п. 1 ст. 226 НК РФ, налоговым агентом будет являться ИП, в результате отношений с которым налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы. К числу таковых относятся и выплаты по договорам ГПХ, о которых, очевидно, и идет речь в ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ.
Следующий момент, на который следует обратить внимание, – строго установленные временные рамки освобождения от уплаты страховых взносов (на период применения режима НПД, ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица (в том числе ИП), изъявившие желание перейти на режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Согласно ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления; очевидно, с той же даты подлежит применению режим НПД (а стало быть, и освобождение от уплаты страховых взносов, если ИП не производит выплат физическим лицам по договорам ГПХ).
В соответствии с ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ для ИП, которые перестали быть налогоплательщиками (т.е. применять режим НПД), в том числе в связи с утратой права на применение данного режима, датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение специального налогового режима, а в случае отказа от его применения – дата снятия с учета в качестве налогоплательщика. Иными словами, после утраты права на применение режима НПД либо отказа от его применения обязанность по уплате страховых взносов восстанавливается.
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Это означает, что обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов возникает по истечении календарного года, а значит, если в течение данного календарного года началось применение режима НПД, то после окончания расчетного периода налогоплательщик обязан будет уплатить (в соответствующем размере) страховые взносы (за период пока он не перешел на режим НПД), и в то же время уплатить налог исходя из режима НПД. Такая же ситуация будет иметь место в случае прекращения применения режима НПД в течение календарного года.
Подводя итоги сказанного, можно сформулировать следующий вывод: при определенных обстоятельствах позиция налоговых органов может быть признана правомерной. В частности, обязанности по уплате страховых взносов сохраняются за ИП, применяющими режим НПД, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по договорам ГПХ. Кроме этого, следует учитывать временные рамки применения режима НПД, которые не исключают начисления страховых взносов и налога в соответствии с режимом НПД в рамках одного и того же календарного года.
ВОПРОС 2. Какова процедура начисления штрафов самозанятому, на основании чего выносится решение о начислении штрафов? Можно ли формировать один чек на несколько операций? Имеет ли значение срок давности? Сергей С. , 08.09.2024 г.
На каком основании начисляется штраф
Плательщик НПД должен передавать данные о каждом случае получения дохода в ФНС России и формировать чек для передачи покупателю. Невыполнение указанных обязанностей — это первый повод оштрафовать самозанятого по ст. 129.13 НК РФ за нарушение порядка выдачи чека. Обратите внимание: подобным нарушением порядка считается невыдача чека или выдача неправильного чека. Сроки, в которые надо выдать чек, оговорены отдельно.
В какие сроки и как надо выдавать чек, прописано достаточно подробно (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», далее — Закон № 422-ФЗ). Если оплата производится наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчета (в электронном или бумажном виде).
Если между самозанятым и покупателем есть посредник
Интересный момент — в расчетах между самозанятым и его покупателем может быть посредник (ч. 2 ст. 7, ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Видимо, имеется в виду ситуация, когда некое лицо (критерии в законе не уточняются) набирает самозанятых и действует как агент, получая деньги и передавая самозанятым их долю.
Если в расчетах участвует посредник, то самозанятому формировать и выдавать чек не надо. Можно предположить, что заниматься выдачей чеков должен тот самый посредник (чеков из «Мой налог» или чеков контрольно-кассовой техники (ККТ) — история пока тоже умалчивает).
Обо всех расчетах через посредника налогоплательщику НПД все равно нужно известить свою инспекцию ФНС России не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Видимо, надо все-таки выбить один чек на посредника на сумму заработанных через него денег за месяц. Если не сформировать чек вовремя — ждите штраф по ст. 129.13 НК РФ.
Размер штрафа
Если самозанятый попался на афере с чеком в первый раз, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, которую он не пробил или пробил с опозданием.
Если попался повторно в течение шести месяцев, то в «штрафной» бюджет придется отдать всю сумму, по которой допустил оплошность с чеками.
Перевод самозанятым денег на личный счет
Оформление чека коррекции
В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» кассовый чек коррекции формируется онлайн-кассой для изменения сведений о расчетах, внесенных в нее ранее. Также чек коррекции формируется в случае неприменения ККТ при осуществлении расчета или ее применения с нарушениями требований законодательства. Сформировать чек коррекции необходимо между отчетами об открытии и закрытии смены.
Чек коррекции можно оформить в любой день. Например, если неприменение ККТ выявлено самостоятельно в течение смены, то чек коррекции можно пробить до формирования отчета о закрытии смены. Если излишек денег обнаружен после формирования отчета о закрытии смены, то чек коррекции допустимо сформировать на другой день после открытия смены.
Оформлять чек коррекции следует отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ, либо данные о которой не были переданы оператору фискальных данных (письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899). Сделать один чек коррекции на общую сумму непроведенных операций разрешено только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867).
Срок давности для налогоплательщиков
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в три года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс РФ.
Налоговым кодексом РФ устанавливаются два вида сроков давности для налогоплательщиков:
срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (означает, что если правонарушение произошло более трех лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя);
срок исковой давности (означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение шести месяцев или двух лет (при соблюдении некоторых условий) после оповещения должника).
Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.
ВОПРОС 3. Отсутствовала на рабочем месте 4 часа (с 08:00 до 12:00) по причине проводов ребенка в аэропорт. После обеденного перерыва вышла на работу. Сейчас в отношении меня проводится служебное разбирательство якобы за отсутствие на рабочем месте более 4 часов. Другие сотрудники предупредили начальника, где я нахожусь, но он это не принял во внимание. Как мне быть? Светлана Б. 17.09.2024 г.
Взаимоотношения работника и работодателя при прогуле регулируются ст. 81 ТК РФ. В этой же статье содержится определение прогула.
На основании пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей, например, прогула, то есть отсутствия на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены).
(Обратим внимание на оговорку, содержащуюся в определении прогула, – без уважительных причин.)
Согласно ст. 107 и 108 ТК РФ перерыв для отдыха и питания является временем отдыха работника.
Как указано в ст. 106 ТК РФ, «время отдыха – время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению».
Последствия прогула в последний рабочий день
(Другими словами, в период неправомерного отсутствия работника на рабочем месте в случае фиксации прогула нельзя включать время перерыва для отдыха и питания.)
Из рассмотренных норм права можно прийти к выводу, что данный случай нельзя определить как прогул.
Работник отсутствовал на рабочем месте ровно 4 часа, а не более (с 08:00 до 12:00). Затем наступило время обеда, которое работник вправе использовать по своему усмотрению. А после обеда работник приступил к работе. Кроме этого, причину отсутствия – проводы ребенка (несовершеннолетнего) в аэропорт – нельзя назвать неуважительной. Также работодателю следует принять во внимание тот факт, что он был предупрежден о причине отсутствия работника.
В данном случае работнику по требованию работодателя необходимо написать объяснения (в срок не более двух рабочих дней), где следует указать все фактические обстоятельства произошедшего и сослаться на приведенные нормы ТК РФ.
ВОПРОС 4. В браке жена становится учредителем ООО. Муж должник. Могут ли списывать долги мужа с дивидендов жены от этого ООО? Ирина Т., 20.09.2024 г.
Согласно п. 1 и 2 ст. 45 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ) по обязательствам одного из супругов взыскание может быть обращено лишь на имущество этого супруга. При недостаточности этого имущества кредитор вправе требовать выдела доли супруга-должника, которая причиталась бы супругу-должнику при разделе общего имущества супругов, для обращения на нее взыскания.
Взыскание обращается на общее имущество супругов по общим обязательствам супругов, а также по обязательствам одного из супругов, если судом установлено, что все, полученное по обязательствам одним из супругов, было использовано на нужды семьи. При недостаточности этого имущества супруги несут по указанным обязательствам солидарную ответственность имуществом каждого из них.
Таким образом, для обращения взыскания на общее имущество супругов необходимо в судебном порядке установить факт общего долгового обязательства супругов, например, «Автокредит» или «Семейная ипотека», или факт, что все, полученное по долговому обязательству, взятому одним из супругов, было направлено на нужды семьи. В иных случаях в силу п. 1 ст. 45 СК РФ предусматривающего, что по обязательствам одного из супругов взыскание может быть обращено лишь на имущество этого супруга, допускается существование у каждого из супругов собственных обязательств. Аналогичная позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.03.2015 № 5-КГ14-162.
Выплата долгов по кредитам при разводе
Учтите: если по долговому обязательству одного из супругов другой супруг является поручителем, то кредитор может обратить взыскание долга как с основного должника, так и с поручителя.
Так, в соответствии с п. 1 и 2 ст. 363 Гражданского кодекса Российской Федерации при неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.
Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.
МОСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ « ТРАНСПОРТНАЯ». www. advokat.guru ; www. spbpalata.ru . Офисы и представительства: • г. Москва, ул. Большая Филевская, д.16, тел.: +7 925 507 47 33, E-mail: advokat-transport@yandex.ru; •. Email: iosif_fishbei@mail.ru , тел. +79015103180; +79857699462; +74957699462 ; г. Санкт- Петербург, ул. Стародеревенская д. 11, тел.: +7 951 653 62 53, +7 993 642 36 01, E-mail: spbzaprava@yandex.ru; • Приморский край: тел.: +7 989 336 44 97, +7 994 405 03 99, E-mail: flagman4497@yandex.ru.
*Представительство в судах всех инстанций по всей России: по уголовным, гражданским, административным и арбитражным делам по всем видам споров. * Защита прав мобилизованных, военнослужащих, призывников: Работаем с Министерством обороны и военными комиссариатами. * Списание долгов и банкротство физ. и юр. лиц. * Открытие, юридическое сопровождение и закрытие ИП, ООО и иных видов юр. лиц. * Семейные и наследственные споры. Оформление КАСКО, ОСАГО и иные споры с автотранспортом. * Помогаем социально незащищённым слоям населения по выплате пенсий и пособий. *Юридическое сопровождение НКО. * Защита прав граждан в уголовном процессе. * Отстаиваем интересы юр. и физ. лиц в Верховном суде РФ, в Высшем Арбитражном суде РФ.
Председатель коллегии, Адвокат Новицкий Владимир Михайлович, г. Москва, ул. Большая филевская, д.16, телефон: +7 (925) 507-47-33, Email: advokat-transport@yandex.ru .
Социально-Правовая Безопасность Юридических и Физических лиц.
ПРАВА и СВОБОДЫ Граждан России. ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ.